Некоторые параметры Закона Республики Таджикистан от 21 ноября 2016 года «О Государственном бюджете Республики Таджикистан на 2017 год» и изменений и дополнений от 14 ноября 2016 года в Закон Республики Таджикистан «Об иных обязательных платежах в бюджет» 

Бюджет Таджикистана на 2017 после его всестороннего обсуждения был принят. Его основные характеристики были определены исходя из того, что прогнозируемый объём ВВП в 2016 году составит сумму, превышающую 54 миллиарда сомони.

Параметр, связанный с доходами республиканского бюджета, прогнозируется на уровне, превышающем 19,5 миллиардов сомони, в то время как общий объём расходов государства превысит 19,8 миллиарда сомони. Таким образом, предельный размер общего объёме дефицита Государственного бюджета Республики Таджикистан на 2017 год установлен в размере 0,5 процента ВВП или в сумме 294,5миллиона сомони. Определены также финансирование погашения основного внешнего долга Республики Таджикистан в размере 1,9 процента ВВП или в сумме 1090276 тыс. сомони, а финансирование обслуживания внутреннего долга Республики Таджикистан в сумме 221293 тыс. сомони. Общий объем доходов и расходов республиканского бюджета утверждены соответственно в сумме 8649887 и 8934115 тыс. сомони. Объём местных бюджетов на 2017 год определены соответственно по доходам с учётом субвенций и дотаций, выделяемых из республиканского бюджета, в сумме 5323518 тыс. сомони, по расходам в сумме 5333839 тыс. сомони и дефицит бюджетов на сумму 10321 тыс. сомони. При этом дефицит местных бюджетов на 2017 год покрывается за счёт перевыполнения доходов и свободных средств, образовавшихся на 1 января 2017 года.

Бюджет социального страхования и пенсий утверждён на 2017 год по доходам в сумме 2657331 тыс. сомони, в том числе за счёт социального налога в сумме 2592331 тыс. сомони и субвенции за счёт республиканского бюджета в сумме 65000 тыс. сомони и расходам в сумме 2657331 тыс. сомони.

Установлено, что средства от перевыполнения доходной части утверждённых бюджетов Горно-Бадахшанской автономной области, областей, города Душанбе, других городов и районов и перевыполнения доходной части утверждённого республиканского бюджета в размере 20 процентов будут направляться в Стабилизационный фонд развития экономики.

Специальные средства министерств, ведомств, учреждений и организаций, финансируемых из государственного бюджета, учитываются в доходах и расходах соответствующих бюджетных учреждений и организаций. Одновременно 35 процентов специальных средств УГАИ Министерства внутренних дел Республики Таджикистан, 20 процентов специальных средств Государственной службы по надзору и регулированию в области транспорта, 5 процентов специальных средств дошкольных учреждений, образовательных учреждений общего, начального и среднего профессионального образования, учреждений здравоохранения и социальной защиты населения, 10 процентов специальных средств образовательных учреждений высшего профессионального образования и других учреждений образования, науки, культуры, центральных аппаратов и органов Министерства юстиции Республики Таджикистан, Министерства энергетики и водных ресурсов Республики Таджикистан, Министерства промышленности и новых технологий Республики Таджикистан и Министерства иностранных дел Республики Таджикистан, 15 процентов специальных средств других бюджетных учреждений и организаций, кроме грантовых, спонсорских и целевых средств по поручению за счёт государственного бюджета, зачисляются ежеквартально в соответствующий бюджет. При этом бюджетным учреждениям и организациям запрещено использование специальных (кроме грантовых и спонсорских) средств вне системы казначейства. В случае несоблюдения указанного порядка, выявленные средства в полном объёме изымаются в доход соответствующего бюджета.

Поступление на специальный расчётный счёт дополнительных финансовых резервов для финансирования строительства важных государственных объектов в 2017 году установлено в размере 5 процентов за счёт перевыполнения доходной части утверждённых бюджетов ГБАО, областей, города Душанбе и других городов и районов, а также 10 процентов специальных средств Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан, Таможенной службы при Правительстве Республики Таджикистан, Агентства стандартизации, метрологии, сертификации и торговой инспекции при Правительстве Республики Таджикистан, 5 процентов от специальных средств образовательных учреждений высшего профессионального образования, УГАИ и Паспортно-регистрационной службы Министерства внутренних дел Республики Таджикистан, учреждений и организаций Министерства иностранных дел Республики Таджикистан и других бюджетных учреждений и организаций, за исключением дошкольных образовательных учреждений, образовательных учреждений общего, начального и среднего профессионального образования, учреждений здравоохранения и социальной защиты населения.

Согласно статье 15 Закона «О Государственном бюджете Республики Таджикистан на 2017 год»в 2017 году НДС на ввоз пшеницы (за исключением пшеницы, импортируемой для производства подакцизных товаров), её поставку в предприятия переработки пшеницы, а также продажу продукции, произведённой из пшеницы установлено по ставке 10 процентов. Зачёт НДС, уплаченного при закупке (ввозе) другой продукции (работ и услуг) для последующей поставки пшеницы и (или) переработки и продажи произведённой из пшеницы продукции, не может превышать более 10 процентов. Кроме того в 2017 освобождены от НДС ввоз техники и специального коммунального и пассажирского транспорта, запасных частей к ним, транспорта скорой помощи и надзорных легковых автомобилей, перечень и количество которых утверждается Правительством Республики Таджикистан, приобретаемых за счёт бюджета города Душанбе, освобождаются от налога на добавленную стоимость. Также от НДС, акцизов и таможенной пошлины освобождены импорт малосернистого мазута для нужд АООТ "Теплоэлектроцентраль" города Душанбе в количестве, определяемом Правительством Республики Таджикистан.

Также, в 2017 году от выплаты НДС, налога с пользователей автомобильных дорог и налога на прибыль освобождаются выполнение работ и оказание услуг заказчиками и генеральными подрядчиками по строительству гостиницы "Исмоили Сомони" по проспекту Рудаки города Душанбе и учебных учреждений для 1200 посадочных мест в селе Элок джамоата сёл "Калъаи Дашт" Файзабадского района, для 640 посадочных мест селе Гулбута района Рудаки, для 640 посадочных мест селе Чиртак города Вахдат, для 640 посадочных мест местности "Дангараи боло" Дангаринского района, строительство и реконструкции 20 км автомобильных дорог Дангаринского района, оказание консалтинговых услуг Международного консорциума "COYENE ЕТ BELLIER". При этом, импорт товаров, осуществляемый заказчиками и генеральными подрядчиками для строительства данных объектов, освобождается от уплаты НДС и таможенных пошлин по перечню и объёму, утверждаемому Правительством Республики Таджикистан. От НДС, налога с пользователей автомобильных дорог и налога на прибыль освобождаются за выполнение работ и оказание услуг заказчиком и генеральным подрядчиком по строительству Национального театра Таджикистана в городе Душанбе.

В 2017 году также освобождаются от НДС и таможенных пошлин импорт угля в республику в количестве 7200 тонн для удовлетворения потребностей юридических лиц Мургабского района Горно-Бадахшанской автономной области. В этом году на сумму налоговой задолженности ОАО"Сангтуда-1", которая образовалась за счёт поставки электроэнергии ОАХК "Барки Точик", не начисляются проценты, установленные в соответствии со статьёй 73 Налогового кодекса Республики Таджикистан.

Кроме этого, освобождён импорт ювелирной продукции до 30 июня 2017 года от уплаты НДС, акциза и таможенных пошлин и вместо них установлена специальная таможенная выплата в следующем размере:

- за импорт 1 (одного) грамма ювелирной продукции из металла золота 18,0 сомони;

- за импорт 1 (одного) грамма ювелирной продукции из металла серебра 3,06 сомони.

Согласно статье 23 Закона «О Государственном бюджете Республики Таджикистан на 2017 год» с 1 января 2017 года показатель для расчётов по исчислению налогов, пошлин, иных обязательных платежей, штрафных санкций, социальных выплат, а также для исчисления тех или иных стоимостных предельных (нижних или верхних) величин, применяемых в соответствии с законодательством Республики Таджикистан, установлено в размере 50 сомони.

Кроме того,  Законом Республики Таджикистан от 14 ноября 2016 года внесены ряд изменений и дополнений в Закон Республики Таджикистан «Об иных обязательных платежах в бюджет».  Следующие установленные данным Законом платежи относятся кобщереспубликанским иным обязательным платежам:

- плата с чистой прибыли;

- плата за обязательное страхование;

- плата за акцизные марки;

- плата за предоставление сертификатов органами стандартизации, метрологии, сертификации и торговой инспекции;

- плата за выполненные работ по выдаче свидетельства для импорта сжиженного углеводородного газа;

- плата в счёт судебных штрафов и иных штрафов и взысканий, применяемых другими государственными органами;

- плата за счёт специальных средств бюджетных организаций и учреждений.

Одновременно внесено дополнение в статью 51 согласно которому впредь если сумма обязательного платежа не выплачена в установленный законом срок и возникла задолженность, плательщик с даты наступления платежнего срока до даты выплаты задолженности обязан выплатить соответствующие проценты за каждый день просрочки согласно требованиям статьи 73 Налогового кодекса Республики Таджикистан.

Плата с чистой прибыли взыскивается с чистой прибыли государственных предприятий и хозяйственных обществ, 100 процентов уставного (складочного) капитала которых принадлежит государству по ставкам, устанавливаемый Правительством Республики Таджикистан. Плата с чистой прибыли, полученной за отчётный период этими предприятиями (обществами), определяется в соответствии с налоговым учётом и выплачивается один раз в год после уплаты налога на прибыль. Акционерные общества, в которых доля государства составляет 100 процентов и менее, в соответствии с Законом Республики Таджикистан  «Об акционерных обществах» обязаны не менее одного раза в год принимать решение о выплате дивидендов. При принятии решения о выплате дивидендов сумма дивидендов выплачивается в соответствии с законодателством Республики Таджикистан. Филиалы и представительства государственных предприятий и хозяйственных обществ, которые в соответствии с законодательством считаются обособленными подразделениями юридичекого лица, обладающие бухгалтерским балансом, являются самостоятельными плательщиками данного платежа. Сумма платы, которая исчисляется и оплачивается за каждый отчётный год, вносится в государственный бюджет не позднее 1 июля года, следующего за отчётным годом, а его плательщики в этот же срок представляют отчет о полученной чистой прибыли в налоговый орган по месту своего нахождения в соответствии с формой, установленной уполномоченным государственным органом.  Порядок исчисления и уплаты платыс чистой прибыли утверждается уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.

Плата за обязательное страхование осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан об обязательном страховании. Уполномоченный орган по контролю в сфере страхования и организации, занятые деятельностью по обязательному страхованию, обязаны ежеквартально не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставлять налоговым органам отчётность о собранных средствах за прошедший отчетный квартал по форме, установленной уполномоченным государственным органом. 

Плата за акцизные марки взимается на основании  правил о маркировании подакцизных товаров, установленных Правительством Республики Таджикистан.

Плата за предоставление сертификатов органами стандартизации, метрологии, сертификации и торговой инспекцией осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан о предоставлении сертификатов указанными органами.

Плата за выполнение работ по выдаче свидетельства (выдается уполномоченным органом по техническому регулированию сроком на один год) по импорту сжиженного углеводородного газа взимается с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за один год и непосредственно переводится в доход республиканского бюджета. Размер, порядок исчисления и перечисления платы устанавливается Правительством  Республики Таджикистан.

Сумма платы за счет судебных штрафов и иных штрафов и взысканий, применяемых другими государственными органами, взимается с физических и юридических лиц, по отношению к которым начислены штрафы и иные взыскания,в порядке, установленном нормативными  правовыми актами Республики Таджикистан о применении штрафов и взысканий со стороны судебных органов и других уполномоченных государственных органов. Плата, сумма которой является единовременной и оплачивается в предусмотренные сроки согласно утвержденным ставкам, уплачивается в соответствии с законодательством Республики Таджикистан. Судебные органы и другие уполномоченные государственные органы, которые начисляют штрафов и взысканий, обязаны каждые шесть месяцев не позднее 15 числа первого месяца, следующего за отчетным шестимесячным периодом, предоставлять в налоговый орган по месту их расположения отчет о средствах штрафов и штрафных санкций по форме, установленной уполномоченным государственным органом.

Плата за счёт специальных средств бюджетных организаций и учреждений представляет собой часть средств, получаемых бюджетными организациями и учреждениями (министерства, ведомства, организации и учреждения, финансируемые за счёт Государственного бюджета) за счёт платных услуг, продажи продукции и выполненных работ. Источником финансирования платы признается денежное выражение общего дохода за отчетный квартал, поступившее на специальный счёт бюджетных организаций и учреждений. Ставка и порядок платы за счёт специальных средств бюджетных организаций и учреждений устанавливается Законом Республики Таджикистан о Государственном бюджете Республики Таджикистан на каждый финансовый год. При этом следует учесть, что бюджетные организации и учреждения каждый квартал не позднее 15 числа первого месяца, следующего за отчётным кварталом, обязаны представить в налоговые органы по месту своего расположения отчёт о своих специальных средствах по форме, установленной уполномоченным государственным органом.

Нарзулло МАХМУДОВ

Источник: журнал "Иктисодчи" (05), февраль 2017